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小规模纳税人经营租赁增值税税率是多少

贷款计算器 / 发布时间:2024-09-20 18:12:54

小规模纳税人经营租赁增值税税率是多少

小规模纳税人提供形动产租赁服务增值税适用3%的征收率。

一、3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

二、5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定:

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

总结一下就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人账务处理流程

1、 缴税凭证处理

借:应交税金-增值税3%

-城建税

其他应交款-教育费附加

贷:银行存款

2、 费用凭证

借:管理费用-明细

贷:现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费

餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 招待费

食品、小额餐费 福利费

电费、水费 水电费

房租、场地租赁费、租车费 租赁费

过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用

汽车保险、财产保险 保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金

3、社保及住房公积金

借:管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷:银行存款

若没有提供扣个人依据,先全额下费用,汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借:管理费用-工资

贷:应付工资

(2)发放工资

借:应付工资

贷:其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附:工资表 两张凭证可以合并

5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借:管理费用-折旧

贷:累计折旧

6、 往来收款

借:银行存款或现金

贷:应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

7、 往来付款

借: 应付账款 –明细或其他

贷:银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

8、 进货

借:库存商品-明细

贷:银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时,如果库存为负数时,应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借:库存商品-明细

贷: 应付账款-暂估入库

9、 销货

借:现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷:商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算:商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算:

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税

缴纳时:借:应交税金-应交企业所得税

贷:银行存款

简化处理方法:借:所得税

贷:银行存款

12、 结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

14、 成本费用结转损益

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

小规模纳税人经营租赁增值税税率是多少?建议小规模纳税人在经营时要能时时了解税局官网的最新政策,特别是增值税改革之后很多税率都跟之前有所不同,不可以一味用过去的税率来做账。

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