小规模纳税人减免征收税率按1%怎么做账
答:首先需要明确一点,做账是按照实际开具的发票做账的.
情况一:
本季度专普票合计开具金额大于30万.【不享受 对月销售额10万元以下(含本数)(季销售额30万)的增值税小规模纳税人,免征增值税 的政策】
假设本季只在3月开了1张征收率1%普票,不含税金额为40万,税额4万.
按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额做账
发生增值税纳税义务时:
借:银行存款或应收账款 44万
贷:主营业务收入 40万
应交税费-应交增值税 4万
实际缴纳的时候
借:应交税费-应交增值税 4万
贷:银行存款 4万
情况二:
本季度专普票合计开具金额不超过30万.(享受 对月销售额10万元以下(含本数)(季销售额30万)的增值税小规模纳税人,免征增值税 的政策)
假设本季只在3月开了1张1%普票不含税金额为20万,税额额2万.
发生增值税纳税义务时:
借:银行存款或应收账款 22万
贷:主营业务收入 20万
应交税费-应交增值税 2万
季销售额低于30万,免征增值税时
借:应交税费-应交增值税 2万
贷:营业外收入 2万
享受减免税优惠,一般纳税人和小规模纳税人开具发票有何不同?
增值税遵循"征扣一致"的链条抵扣原则,本环节纳税人未缴纳税款,下环节纳税人也不抵扣税款.现行政策规定,一般纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具专用发票,可以开具税率栏标注为"免税"字样的普通发票.
与一般纳税人不同,小规模纳税人适用简易计税方法,直接以销售额乘以征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税,也就是说小规模纳税人不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题.所以相较于一般纳税人而言,其在征免税管理、发票开具等方面,政策规定均相对宽松.
具体到发票开具上,小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求,自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为"免税"的发票;开具增值税专用发票的,需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的,可以享受相应减免税政策.
小规模纳税人减免征收税率按1%怎么做账?上文笔者分是否超过了季度30万元的免税为大家做了不同的分录书写,希望大家可以根据不同的情况分别掌握,如果在实务的操作过程中遇到了上文没有涉及之处,只需要在线提问就可以免费答疑.